2004年9月,COSO艮据萨班斯法案要求,颁布企业风险管理[1]整合框架, COSO匡架的构成要素包括(ABCD )P9A.内部环境[2]、目标设定B. 事项识别、风险评估 C.风险应对、控制活动[3] D.信息与沟通、监控 E •控制环境、监督 卑微如蝼蚁、坚强似大象在资金营运内部控制中,严谨的流程设计与审批权限的划分十分重要,它不仅应考虑正常情况应当采取的流程,而且 应当考虑某些特殊情况出现时应该采取的措施,否则就会违背内部控制的精髓,进而使内部控制失效。首席执行官乌 尔里奇•施罗德和董事长保鲁斯的做法就证明了这一点。如果他们不完全依赖正常情况出现时所应采取的流程,而是 在非常事件出现时采取非常措施,那么 3亿欧元的损失就有可能避免。(第二版无该题)2 •浙江景兴纸业股份有限公司地处长三角杭嘉湖平原中心地带临近上海,地理条件优越交通便利 是全国最大的三家以专业生产 A级、AA级牛皮箱板纸为主的造纸企业之一。自成立以来,公司一直重视管理制度的建 设和完善。公司的检查小组在对一家子公司销售业务内部控制进行检查时,发现该子公司的现有业务流程如下: 在销售过程中,公司销售业务按照销售合同进行,当生产车间产品完工后,填制产成品入库单[4],验收合格后入库。销 售部门根据销售合同编制发货通知单,分另隨知仓库发货和运输部门办理托运手续。产品发出后,销售部门根据仓库 签发后转来的发货通知单开具发票,并据以登记产成品明细账,运输部门将其与销售发票一并送交财务部门。财务部 门将其与销售合同核对后,开具运杂费清单,通知出纳人员办理货款结算,并进行账务处理。但是,公司未设独立的 客户信用调查机构,在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。同时发现:①该厂厂长甲某可以处理与销售和 收款有关的所有业务;②财务科根据甲某的指令开具销售发票时,甲某说多少就是多少;③仓储部门发货人员根据甲共享知识 分享快乐某的指令给客户发运货物;④仓库里没有库存明细账及货物进出库记录,销售成本按估算的毛利率计算;⑤从甲某担 任厂长以来,销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证[5]、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未进行核对;⑥ 财务科根据销售发票确认应收账款。要求运用销售业务有关知识,分析这一案例违背了销售业务的哪些关键风险点,应运用何种控制措施加以预防? 答:销售业务的关键风险点包括:销售计划管理、客户信用管理、确定定价机制和信用方式、订立销售合同、发货、 客户服务、收款、会计系统控制[6]。本案例主要违背的关键风险点是:(1) 销售计划管理,该环节的主要风险包括:销售计划缺乏或不合理,或未经授权审批等,导致产品结构和生产安排 不合理,库存积压。企业应根据发展战略,结合销售预测、生产能力以及客户订单情况,制定年度、月度销售计划; 要不断根据实际情况,及时调整销售计划,并按程序进行审批。(2) 客户信用管理,该环节的主要风险包括: 客户信用档案不健全,缺乏对客户资信的评估, 可能造成客户选择不当、 款项不能及时收回或遭受欺诈,影响企业现金流和正常经营。(3) 发货,该环节的主要风险包括:未经授权发货、发货不符合合同约定或者发货程序不规范,可能造成货物损失或 发货错误,引发销售争议,影响货款收回。该企业的发货管理不合规,为了防止损失:第一,企业销售部门应当按照 经批准的销售合同开具相关销售通知;第二,企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票,严禁开具虚假发票。(4) 收款,该环节的主要风险包括: 结算方式选择不当、账款回收不力、票据审查和管理不善, 使企业经济利益受损。 该企业的发货、收款完全受制于甲某,为了防止损失:第一,企业应结合销售政策和信用政策,选择恰当的结算方式;第二,企业应当完善应收款项[7]管理制度,落实责任,严格考核,实行奖惩;第三,企业应当加强商业票据管理,明确 商业票据的受理范围,严格审查商业票据的真实性和合法性,防止票据欺诈。(5) 会计系统控制,该环节的主要风险包括:销售业务会计记录和处理不及时、不准确,造成企业账实不符、账账不 符、账证不符等,不能反映企业利润和经济资源的真实情况。自甲某担任厂长以来,该企业的账务处理极不规范,为 了改善这种状况,企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制,详细记录销售客户、销售合同、销售通知、 发运凭证、商业票据、款项收回等情况,确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。(第二版新增)2.浙江永联民爆器材有限公司永进分公司 (简称“永进公司”)是一家以从事民爆产品为主的国有控股公司的下属分公司。永进公司凭借其完善的内部控制制度成为永联公司最大的分公司,在销售业绩方面遥遥领先。通 过不断探索和实践,公司在销售业务内部控制建设和执行方面,逐步形成了一套适合本公司经营特点的执行体系。(1) 销售风险分析永进公司系高危民爆产品生产企业,国家对该行业的销售管理非常严格。公司结合民爆行业特点,总结出销售环节主 要存在的风险如下:1销售政策和策略不当,市场预测不准确,造成销售不畅。2销售后继服务管理不当,造成客户流失。3客户信用管理不到位,结算方式选择不当,应收账款回收不力,导致销售款项不能收回或遭受欺诈。4销售运输安全管理不到位,导致企业利益受损。(2) 永进公司销售业务控制执行1市场调研与销售计划制订公司十分重视市场前期的调研,按照形势需要调查客户合法资质、市场寻求量等相关情况;并召开各地区用户座谈会, 及时了解市场信息、 需求情况,并在此基础上进行市场预测,结合客户订单情况科学地制订销售年度、 月度销售计划。同时,公司也针对销售计划的制订过程规范了决策审批程序,彻底避免“拍脑门”、“一言堂”等违规现象的出现。2客户信用管理公司专门建立了客户信用管理机构,并配备了业务能力强、经验丰富的专业人员。公司十分重视客户信用的调查和管 理,制定了严格的 《客户信用管理制度》。公司不定期地派遣业务员对一些比较大的客户进行深入跟踪调查,并初步建 立了客户信用档案。同时,该机构与收款部门合作,对所有与公司有业务往来的客户的还款情况、 赊账记录进行存档、

(单项选择题)(每题 1.00 分)缺陷责任期最长不超过()。A. 6个月B. 1年C. 2年D. 3年

丛林法则,赢者通吃,双赢、多赢、共赢不可能真正实现。A. 正确B. 错误

我国消防工作按照( )的原则,实行消防安全责任制,建立健全社会化的消防工作网络。A. 政府统一领导B. 部门依法监管C. 单位全面负责D. 公民积极参与E. 社会依法履职

事故应急管理的最基本原则是?A. 统一指挥B. 积极协调C. 资源共享D. 积极汇报

应急救援消防机构按照()的方式对使用领域的消防产品质量进行监督检查。A. 日常监督检查B. 突击检查C. 监督抽查D. 抽样检查

【单选题】一般最佳的握手时间是()秒。A. 3~5秒B. 5~6秒C. 10秒D. 30秒

【单选题】以下哪种控制方法最为经济()A. 前馈控制B. 过程控制C. 同步控制D. 反馈控制E. 现场控制

15.（1.0分）客户满意与期望成正比关系。A. 对B. 错

消防安全检查的作用()A. 督促规范落实B. 发现火灾隐患